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详细内容

小规模纳税人可开具3%征收率的专票吗?

购买方要求小规模纳税人开具3%征收率的专票能开吗?


一、政策规定

1.自2020年3月1日至2021年3月31日对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。


自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。


2.自2020年3月1日至2021年12月31日除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。 


文件依据:财政部 税务总局公告2020年第13号、财政部 税务总局公告2020年第24号财政部 税务总局公告2021年第7号

二、能否开具3%征收率的增值税专用发票—可以


1.总局口径:可以开具3%专票


小规模纳税人可根据实际业务需要,逐笔选择是否适用减免增值税政策,给了小规模纳税人充分的自由选择权,以灵活应对市场需要。具体到发票开具上,小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求,自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票;开具增值税专用发票的,需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税;未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的,可以享受相应减免税政策。(摘自《增值税发票开具规定以及优化服务措施解读》(国家税务总局货物和劳务税司副司长吴晓强))


通俗的说:

(1)开具3%/1%专用发票按3%/1%缴税;

(2)开具3%/1%普通发票按1%缴税(还可以享受其他增值税优惠政策)

2.如何开具


增值税小规模纳税人根据实际业务需要,可以就部分业务放弃减免税,为购买方就某一笔业务开具3%征收率增值税专用发票,并按3%征收率申报缴纳增值税。就该笔业务开具增值税专用发票时,应当在税率或征收率栏次手动选择填写“3%”字样。未开具专用发票的其他适用3%征收率的应税销售收入,仍可以适用增值税小规模纳税人复工复业增值税减征或免征政策。


3.放弃减免税优惠不需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》,不影响享受其他增值税优惠政策。


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